Главная | Защита прав потребителя | Создание оценочного обязательства по гарантийному ремонту

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, оценочное обязательство О том, как учитываются расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях исчисления налога на прибыль организаций, мы и расскажем в этой статье. Итак, если договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества, продавец обязан передать покупателю товар, качество которого будет соответствовать договору в течение определенного времени — гарантийного срока.

Как следует из п. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками. В соответствии со ст. Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока, то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом например, ст.

Основная навигация

Гарантийное обслуживание — это услуги, которые оказываются покупателю товара по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока. Москве от 30 декабря г. Бухгалтерский учет Как правило, продавец не может заранее спрогнозировать число покупателей, обратившихся за гарантийным ремонтом в сервисный центр. Чтобы расходы на ремонт по гарантии не оказали существенного влияния на деятельность продавца, он вправе сформировать так называемый резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Причем сделать это можно как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения. Причем оно может возникать: Так, исполнение продавцом обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию ведет к уменьшению экономических выгод в виде оплаты услуг по гарантийному ремонту товаров, проданных с условием гарантии качества. Если у организации имеется возможность обоснованной оценки своего обязательства, то она обязана признать в своем бухгалтерском учете оценочное обязательство на гарантийный ремонт своего товара.

Как видим, речь действительно идет об обязанности, а не о праве организации.

Удивительно, но факт! Наличие аналитического учета позволит организации корректно рассчитать и обосновать величину оценочного обязательства при его признании в учете, в том числе за счет выявленной в результате инвентаризации избыточной суммы однородных оценочных обязательств, а также упростить процедуру инвентаризации оценочных обязательств.

В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; — уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; — величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Учитывая это, в своей учетной политике организации следует привести критерии, которыми она будет руководствоваться в части определения степени вероятности уменьшения экономических выгод, а также наличия обязанности, исполнения которой она не может избежать. Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете оценочного обязательства.

Удивительно, но факт! Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров.

В III квартале г. Фактические расходы на ремонт гарантийных товаров появились в сентябре и составили руб. Налоговый учет Согласно ст. Расходами при этом признаются любые затраты, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также если они документально подтверждены и экономически обоснованны.

Расходы, произведенные налогоплательщиком, согласно п. Расходы, связанные с производством и реализацией, на основании п. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, согласно пп. На основании названного подпункта в состав прочих расходов включаются также отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание с учетом положений ст.

Для признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли предусмотрены два метода — метод начисления и кассовый метод. Порядок признания расходов при методе начисления определен ст. Признаются расходы независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.

Создание оценочного обязательства по гарантийному ремонту его руки

Таким образом, если организацией не было принято решение о создании резерва на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, то эти расходы при применении метода начисления признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты. Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты, что определено п.

Налоговый учет расходов у изготовителя (продавца)

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров работ , вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и отчисления на формирование таких резервов принимать для целей налогообложения в порядке, предусмотренном ст. При этом резерв создается в отношении тех товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

В Письме Минфина России от 15 октября г. При этом формирование для целей налогообложения прибыли резерва по каждому виду изделий НК РФ не предусмотрено. Суммы отчислений в резерв признаются расходами на дату реализации товаров работ , при этом размер резерва не может превышать предельного размера, что установлено п.

То есть налогоплательщик должен определить предельный размер резерва, который он сможет учесть в целях налогообложения прибыли. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров работ с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания более трех лет, предельный размер резерва определяется как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров работ за отчетный налоговый период.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 4 июня г. Если же налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров работ с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров работ за фактический период такой реализации. Если налогоплательщик ранее не осуществлял реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, то в соответствии с п.

Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Налоговый учет

По истечении налогового периода следует скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период. Таким образом, создание резерва на предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств, является правом налогоплательщика, осуществляющего реализацию товаров работ. Если организация приняла решение о формировании такого резерва и зафиксировала в учетной политике на предстоящий налоговый период предельный размер отчислений в этот резерв, то на дату реализации товаров работ она может производить отчисления в резерв, которые для целей налогообложения прибыли принимаются в качестве расходов.

Такой вывод содержит Письмо Минфина России от 26 ноября г. Рассмотрим порядок использования резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, установленный п. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. Учетной политикой организации определено, что в целях налогообложения прибыли создается резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию производимой бытовой техники.

Предположим, что предельный размер коэффициента отчислений в резерв составил 0,08 от выручки от реализации бытовой техники, на которую установлен гарантийный срок.

Создание оценочного обязательства по гарантийному ремонту спрыгнул

Сумма неиспользованного резерва по итогам г. По итогам I квартала г. Поскольку остаток неиспользованного резерва в сумме 43 руб. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего налогового периода, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода, что установлено п. Учетной политикой в целях налогообложения прибыли предусмотрено создание организацией резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Предельный коэффициент отчислений в резерв установлен как 0,06 от суммы выручки от реализации бытовой техники, на которую установлен гарантийный срок. За период трех предыдущих лет общая сумма расходов по гарантийному ремонту бытовой техники, на которую установлено гарантийное обслуживание, составила руб. Таким образом, предельный коэффициент отчислений в резерв в г. В примере полученное значение превышает предельную величину, установленную учетной политикой организации, следовательно, при расчете суммы резерва для целей налогового учета следует применять коэффициент 0, Таким образом, расчетная сумма отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию за I квартал г.

Поскольку сумма вновь создаваемого резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в г. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ , списание расходов на гарантийный ремонт, согласно п. Если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, то разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

Если налогоплательщик решил прекратить продажу товаров осуществление работ , по которым предусмотрена гарантия, то сумма ранее созданного и неиспользованного резерва, в соответствии с п. И в заключение статьи хотелось бы обратить ваше внимание на то, что, если организация, осуществляющая реализацию товаров с условием гарантийного ремонта, формирует резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт по правилам, отличным от порядка, определенного в ст.

Москве от 19 июня г.


Читайте также:

  • Защита товара от краж в магазинах
  • Образец заявления в суд на соседа который затопил
  • Регистрация договора купли продажи недвижимости в росреестре
  • Снятие с регистрационного учета в связи со смертью госуслуги
  • Ипотека при рождении третьего ребенка втб
  • Кража газа в частном доме
  • Договоров аренды на недвижимое имущество